Cancelación de Deuda – Insolvencia

Si parte o la totalidad de su deuda es cancelada, el monto de la deuda cancelada generalmente es imponible y debe ser reportado en su declaración. Sin embargo, puede excluir el ingreso por cancelación de deuda en la medida en que estaba insolvente inmediatamente antes de la cancelación. Si la deuda cancelada se excluye del ingreso, no es tributable.

Cancelación de Deuda

La cancelación de deuda (COD) es el acuerdo de una deuda por menos del monto adeudado. Una deuda puede ser cancelada por un prestamista de forma voluntaria o a través de bancarrota u otros procedimientos legales, y puede resultar en ingreso ordinario, ingreso por venta de activos o ambos.

Formulario 1099-C, Cancelación de Deuda

Si un prestamista cancela o perdona una deuda de $600 o más, debe proporcionar al prestatario el Formulario 1099-C, mostrando el monto de la deuda cancelada que debe ser reportado como ingreso.

Generalmente, debe incluir todos los montos cancelados, incluso si son menores de $600, como Otro Ingreso en el Formulario 1040.

Ejemplos de Ingreso por COD

Cancelación de deuda de tarjeta de crédito personal. Si se cancela una deuda de tarjeta de crédito personal, puede excluir la deuda cancelada del ingreso en la medida en que esté insolvente.

Reposesión de vehículo personal. Si su vehículo personal fue embargado durante el año, la transacción se trata como una venta, y se debe calcular la ganancia o pérdida por la reposesión. Si el prestamista también cancela la totalidad o parte de la deuda restante, puede excluir la deuda cancelada del ingreso en la medida en que esté insolvente.

Insolvencia

Usted está insolvente en la medida en que el total de sus pasivos excede el valor justo de mercado (FMV) de todos sus activos inmediatamente antes de la cancelación de la deuda.

Para propósitos de determinar insolvencia, los activos incluyen el valor de todo lo que posee, incluidos activos que sirven como garantía de deuda y activos exentos que están fuera del alcance de los acreedores, como el valor de una cuenta de jubilación. Una deuda con recurso hace responsable personalmente al prestatario. Una deuda sin recurso no permite al prestamista perseguir nada más que la garantía. Los pasivos incluyen:

El monto total de las deudas con recurso.
El monto de la deuda sin recurso que no excede el FMV de la propiedad que garantiza la deuda.
El monto de la deuda sin recurso que excede el FMV de la propiedad sujeta a la deuda sin recurso, en la medida en que se perdone

No olvide incluir el monto de la deuda que fue cancelada como parte de sus pasivos.

Hoja de Trabajo de Insolvencia

Todos los montos listados deben ser inmediatamente antes de la cancelación de la deuda.

Ejemplo #1 – Monto de Insolvencia Mayor que la Deuda Cancelada

A Jill se le liberó de su obligación de pagar su deuda de tarjeta de crédito personal por $5,000. Jill recibió un Formulario 1099-C de su prestamista mostrando la deuda cancelada de $5,000. Jill usa la hoja de trabajo de insolvencia para determinar que sus pasivos totales inmediatamente antes de la cancelación eran de $15,000 y el FMV de sus activos totales era de $7,000, lo que significa que estaba insolvente por $8,000 ($15,000 de pasivos menos $7,000 de activos). Dado que la insolvencia excede el monto de la deuda cancelada, Jill puede excluir del ingreso la totalidad de los $5,000.

Ejemplo #2 – Monto de Insolvencia Menor que la Deuda Cancelada

Asuma los mismos hechos del Ejemplo #1, excepto que los pasivos de Jill eran de $10,000 y el FMV de sus activos de $7,000. En este caso, Jill está insolvente por $3,000 inmediatamente antes de la cancelación. Dado que la deuda cancelada excede la insolvencia, Jill solo puede excluir $3,000 de los $5,000. Debe incluir $2,000 como ingreso, a menos que aplique otra exclusión.

Formulario 982

El Formulario 982, Reducción de Atributos Fiscales Debido a la Liberación de Deuda, se utiliza para excluir del ingreso la deuda cancelada por insolvencia y también para indicar una reducción en los atributos fiscales de ciertos activos, si es necesario.

Reducción de Atributos Fiscales

Si la deuda cancelada se excluye del ingreso, debe reducir ciertos atributos fiscales por el monto excluido. Estos incluyen la base de ciertos activos, pérdidas y créditos. Al reducir los atributos fiscales, el impuesto sobre la deuda cancelada se pospone parcialmente en lugar de ser completamente perdonado. Esto evita un beneficio fiscal excesivo.

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Venta o compra de una residencia u otro bien inmueble.
Jubilación.
Aviso del IRS u otro departamento de ingresos.
Divorcio o separación.
Trabajo por cuenta propia.
Contribuciones caritativas de propiedad que superen los $5,000.

Este folleto contiene información general para los contribuyentes y no se debe confiar en él como la única fuente de autoridad. Los contribuyentes deben buscar asesoramiento fiscal profesional para obtener más información.